МЫ В СОЦСЕТЯХ:

Центробанк снижает учетную ставку

С 15 июня Центробанк снизил учетную ставку до 13 процентов годовых. Как это снижение повлияет на расчеты бухгалтера, мы рассмотрим на примерах.

О.Ю. Мещерякова, эксперт "-УНП"-

Ставка рефинансирования снижена указанием ЦБ РФ от 11.06.04 № 1444-У (опубликованов приложении "-Официальные документы"- № 24, 2004). Рассмотрим трислучая, когда бухгалтер использует учетную ставку.

 -

Проценты для налога на прибыль

Ставка рефинансирования нужна для исчисления суммы процентов, включаемых врасходы в налоговом учете. Если у организации нет долговых обязательств, выданныхна сопоставимых условиях, либо она закрепила именно такой способ признанияпроцентов в учетной политике, проценты по рублевым займам включаются в расходыв пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза (п. 1 ст. 269 НКРФ). Не допустите ошибки, нужно брать ту учетную ставку, которая действовалана день получения заемных средств (п. 5.4.1 Методических рекомендаций МНС Россиипо налогу на прибыль).

Пример 1.

В целях налогообложения прибыли фирма учитывает проценты по заемным средствамисходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Такой способпредусмотрен в налоговой учетной политике. 18 июня фирма взяла заем на приобретениематериалов в сумме 250 000 руб. За пользование заемными средствами фирма уплачиваетпроценты по ставке 16 процентов годовых.

В налоговом учете фирма сможет учесть проценты по заемным средствам, взятымс 15 июня 2004 нового года, в пределах 14,3 процента годовых (13% 5 1,1 = 14,3%).

Рассчитаем сумму процентов за июнь, уменьшающих налогооблагаемую прибыль:

250 000 руб. 5 14,3% : 366 дн. 5 5 13 дн. = 1269,81 руб.

В этой сумме проценты по займу будут отнесены на внереализационные расходыорганизации (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

 -

Материальная выгода

Учетную ставку применяют при расчете налога на доходы физических лиц. От неезависит сумма материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемнымисредствами (организация удерживает налог с материальной выгоды только еслиработник выписал на это доверенность - ст. 26, 29 НК РФ). Материальная выгодавозникает, когда процент по заемным средствам ниже 3/4 ставки рефинансирования,действующей на дату получения денег (ст. 212 НК РФ).

Пример 2.

21 июня организация выдала работнику беспроцентный заем в сумме 100 000 руб.сроком на 90 дней. Работник выписал организации доверенность на удержание налога с материальной выгоды.

3/4 ставки рефинансирования, действующей на дату получения заемных средств,составили 9,75% (13 5 3 : 4). Этой величине и будет равна экономия на процентах.

В налоговую базу по налогу на доходы физических лиц бухгалтер включит 2398руб. (100 000 руб. 5 5 9,75% : 366 дн. 5 90 дн.). С работника нужно будет удержатьналог в сумме 839 руб. (2398 руб. 5 5 35%).

 -

Пени за просрочку

Ставку рефинансирования используют при расчете пеней за просрочку уплаты налогови сборов. Пени уплачиваются за каждый календарный день просрочки в процентахот неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка равна 1/300 действующейв это время ставки рефинансирования (ст. 75 НК РФ).

Пример 3.

Организация просрочила уплату НДС за май и заплатила налог вместо 21 июня(20 июня приходится на выходной день) 5 июля. Сумма налога к уплате - 150 000руб.

Рассчитаем сумму пеней. Для этого определим процентную ставку пеней исходяиз новой ставки рефинансирования. Она составит 0,043% (13 : 300) за каждыйдень просрочки. Исходя из этого сумма пеней будет равна:

150 000 руб. 5 0,043% 5 14 дн. = = 903 руб.

Пени нужно перечислить полностью одновременно с уплатой налога или сбора илипосле уплаты (п. 5 ст. 75 НК РФ).


Возврат к списку

(Нет голосов)