МЫ В СОЦСЕТЯХ:

Изменение сроков уплаты налогов

Изменение срока уплаты налога и сбора является одним из важнейших институтов налогового права. При -финансовых затруднениях фирме без рассрочки, отсрочки по уплате налогов и сборов подчас просто не обойтись. Также налоговым законодательством предусмотрена и такая форма изменения сроков уплаты налогов, как инвестиционный налоговый кредит. Он -направлен на поддержание инновационного развития экономики, на выполнение организациями ряда существенных социально-экономических задач.

Обосновать экономически

В соответствии с российским законодательством изменение сроков уплаты налогов может осуществляться по трем направлениям: отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит (п. -3 ст. -61 -НК). В -сущности, они представляют собой перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Однако в отсрочке, рассрочке или инвестиционном налоговом кредите фирме может быть отказано по основаниям, предусмотренным статьей -62 Налогового кодекса.

Изменение сроков уплаты налогов исключено, если в отношении лица, претендующего на такое изменение, имеется производство по уголовным налоговым правонарушениям, административным налоговым правонарушениям и в других случаях, предусмотренных статьей -62 Налогового кодекса.

В чем же принципиальные отличия отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита? Для -наглядности приведем сравнение данных понятий.

Различия отсрочки/рассрочки и инвестиционного кредита

Отсрочка/рассрочка по -уплате налоговИнвестиционный налоговый кредит -(ИНК)
Определение
Отсрочка -&mdash- перенос установленного срока уплаты налога и сбора на -более позднюю дату в -порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.
Рассрочка -&mdash- поэтапное погашение задолженности перед бюджетами по -налогам.
Изменение срока уплаты налога, при -котором организации представляется возможность в -течение определенного срока и в -определенных пределах уменьшать свои платежи по -налогу с -последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Срок предоставления
- до 1 года (п. -1 ст. -64 -НК)-
- от 1 года до -3 -лет по -федеральным налогам по -решению правительства (п. -1 ст. -64 -НК).
от 1 года до -5 -лет (п. -1 ст. -66 -НК).
Уплата
Поэтапная или единовременная.Поэтапная уплата суммы кредита и начисленных процентов.
Цель
Предотвращение банкротства фирмы.Поддержка инновационного развития экономики или выполнения компаниями ряда важных социально-экономических задач, не -имеющих высокой финансовой рентабельности.
Форма предоставления
Решение налоговой службы о -предоставлении отсрочки (рассрочки), в -отдельных случаях -&mdash- договор (например, о -залоге имущества).Форма предоставления
Решение налоговой службы о -предоставлении ИНК, инвестиционный договор.
Основания предоставления
1. Ущерб фирме в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы (подп. -1 п. -2 ст. -64 -НК).
2. Задержка предприятию финансирования из -бюджета или оплаты за -выполненный государственный заказ (подп. -2 п. -2 ст. -64 -НК).
3. Угроза банкротства фирмы (подп. -3 п. -2 ст. -64 -НК).
4. Сезонный характер осуществления деятельности компании (подп. -5 п. -2 ст. -64 -НК).
6. Иные основания, предусмотренные Таможенным кодексом (подп. -6 п. -2 ст. -64 -НК).
1. Проведение фирмой научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ -(НИОКР) (подп. -1 п. -1 ст. -67 -НК).
2. Осуществление организацией внедренческой и инновационной деятельности (подп. -2 п. -1 ст. -67 -НК).
3. Выполнение фирмой особо важных заказов по -развитию региона и предоставление особо важных услуг населению (подп. -3 п. -1 ст. -67 -НК).

Отсрочка, рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам. В -случае предоставления отсрочки (рассрочки) фирме по основаниям, указанным в -подпунктах -3 и -5 пункта -2 статьи -64 Налогового кодекса, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 -ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей на период отсрочки (рассрочки) (п. -4 ст. -64 -НК).

Ставка рефинансирования Центробанка устанавливается в размере 10,5% -годовых с -29 -апреля 2008 -года (указание Центробанка от -28 -апреля 2008 -г. № -1997-У «-О -размере ставки рефинансирования Банка России»-).

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам (абз. -2 п. -1 ст. -66 -НК). Фирмой может быть заключено несколько договоров об инвестиционном налоговом кредите по разным основаниям (п. -5 ст. -67 -НК).

При проведении фирмой научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ -(НИОКР) -ИНК предоставляется на сумму кредита, составляющую 30 -процентов от стоимости приобретенного фирмой оборудования. По -основаниям, указанным в -подпунктах -2, -3 пункта -1 статьи -67 Налогового кодекса, ИНК предоставляется на суммы кредита, определяемые по соглашению между налоговой службой и фирмой (п. -2 ст. -67 -НК).

Не допускается устанавливать начисляемые на сумму инвестиционного налогового кредита проценты по ставке, менее -1/2 и превышающей 3/4 -ставки рефинансирования Центробанка.

Порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите. Форма договора об ИНК устанавливается Федеральной налоговой службой (Приказ ФНС от -29 -ноября 2005 -г. № -САЭ-3-19/622@ «-Об -утверждении форм договоров об инвестиционном налоговом кредите»-).

Разрешите обратиться

Для получения отсрочки, рассрочки по уплате налогов или инвестиционного налогового кредита фирме необходимо подать заявление и предоставить документы в налоговую службу (Приказ ФНС от -4 -октября 2006 -г. № -САЭ-3-19/654@ «-Об -утверждении порядка рассмотрения ФНС заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов»-). Документы, необходимые для оформления рассрочки, отсрочки уплаты налогов или инвестиционного кредита, утверждены приказом ФНС от -21 -ноября 2006 -г. № -САЭ-3-19/798.

Органы, уполномоченные рассматривать заявления об изменении сроков уплаты налогов, перечислены в -статье -63 Налогового кодекса. Так, например, для решения вопроса об отсрочке федеральных налогов нужно обратиться в Федеральную налоговую службу. Если речь идет о региональных или местных налогах -&mdash- в инспекцию ФНС по месту нахождения фирмы. В -некоторых случаях налоговая служба не может принять решение самостоятельно без согласования с финансовыми органами соответствующих субъектов Федерации, муниципальных образований (решение Арбитражного суда г. -Москвы от -1 -августа 2005 -г. № -А40-22438/05-127-189).

В заявлении о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов фирме необходимо указать одно из оснований, предусмотренных пунктом -2 статьи -64 Налогового кодекса. При -этом основание изменения сроков уплаты налогов должно быть документально подтверждено (постановление ФАС Московского округа от -15 -августа 2005 -г. № -КА-А40/7451-05.

Так, например, при получении фирмой отсрочки (рассрочки) по уплате налогов в связи с выполнением сезонных видов работ (подп. -5 п. -2 ст. -64 -НК) необходимо документально подтвердить осуществление работ такого рода. Перечень сезонных отраслей и видов деятельности утвержден постановлением Правительства -РФ от -6 -апреля 1999 -г. № -382.

Согласно приказу ФНС № САЭ-3-19/654@, решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога в любом случае должно содержать:

  • сумму задолженности-
  • налог, по уплате которого предостав ляется отсрочка или рассрочка-
  • сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов-
  • документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство.

К заявлению о получении ИНК также прилагаются документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного заявителем оборудования, бизнес-план инвестиционного проекта (приказ ФНС от -21 -ноября 2006 -г. № -САЭ-3-19/798).

Работники налоговой и финансовых служб должны рассмотреть документы в течение месяца и вынести решение (ст. -64, ст. -67 -НК). При -отказе в изменении срока уплаты налога налоговая служба выносит мотивированное решение. В -этом случае, а также в случае промедления принятия решения об изменении срока уплаты налога компания вправе обратиться с жалобой в суд (см., -например, постановление ФАС Московского округа от -15 -августа 2005 -г. № -КА-А40/7451-05).


Возврат к списку

(Нет голосов)