МЫ В СОЦСЕТЯХ:

Исчисление и уплата единого сельскохозяйственного налога

На вопросы, связанные с исчислением и уплатой единого сельскохозяйственного налога, отвечает Юрий Васильевич ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Организация, уплачивающая ЕСХН, получила в 2008 году банковский кредит на приобретение сельхозтехники. Она оплачена в апреле, а оприходована в мае 2008 года. Когда признать затраты в налоговом учете?

Расходы следует учесть после оприходования техники и передачи ее в эксплуатацию.

При определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики уменьшают доходы на расходы, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств. Основание &ndash- подпункт 1 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ. А согласно подпункту 1 пункта 4 названной статьи Налогового кодекса РФ, такие расходы в период применения ЕСХН учитываются с момента ввода основных средств в эксплуатацию. При этом источник денежных средств (собственные или заемные) не имеет значения.

Организация утратила право на применение ЕСХН в 2007 году. Когда можно перейти на уплату сельхозналога снова?

Налоговым законодательством предусмотрено два случая перехода плательщика ЕСХН на общий режим налогообложения: при несоответствии требованиям, предъявляемым статьей 346.2 НК РФ к налогоплательщикам ЕСХН (п. 4 ст. 346.3 НК РФ) и в добровольном порядке (п. 6 ст. 346.3 НК РФ).

Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на указанный спецрежим не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату ЕСХН (п. 7 ст. 346.3 НК РФ). При этом организациям, изъявившим желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, нужно сделать следующее. Они должны в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН, подать в налоговый орган соответсвующее заявление. Основание &ndash- пункт 1 статьи 346.3 НК РФ. В этом заявлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от продажи товаров (работ, услуг), полученном по итогам календарного года, предшествующего году подачи этого заявления.

Таким образом, организация, утратившая право на применение режима ЕСХН в 2007 году, может вновь перейти на уплату этого налога с 1 января 2009 года. Для этого ей в 2008 году нужно подать в инспекцию соответствующее заявление о доходах за 2007 год.

Организация применяет ЕСХН. С 2005 года она владеет долей в уставном капитале другой организации (учредитель). В 2008 году эту долю решено продать дороже, чем был первоначальный взнос. Какую сумму от реализации следует включить в состав налоговых доходов?

Сумму превышения стоимости взноса.

Согласно пункту 1 статьи 346.5 НК РФ, при определении объекта налогообложения по ЕСХН не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ. К ним, в частности, относятся доходы в виде имущества, имущественных прав, полученные в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества при выходе (выбытии) из него. Основание &ndash- подпункт 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Сельхозпредприятие образовалось в июле 2007 года. При этом до конца налогового периода реализации и выхода продукции у него не было. Все расходы формировались под урожай будущего года. Инспекция известила предприятие об утрате возможности применения ЕСХН. Правы ли налоговики?

Нет, не правы.

Если организация в 2007 году вообще не вела предпринимательской деятельности и не имела доходов, то она сохраняет право на применение спецрежима в этом году.

Пунктом 4 статьи 346.3 НК РФ предусмотрено следующее. Если по итогам налогового периода доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от продажи товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов, налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения. Ограничения по объему дохода от реализации произведенной сельхозпродукции определяются исходя из всех осуществляемых им видов деятельности.


Возврат к списку

(Нет голосов)